注册建筑公司建筑工程营改增进项税额抵扣项目
时间：2019-07-31

    注册建筑公司业务改革推进项目税收抵免项目汇总表

分包项目支出
分包工程的费用应当根据分包单位的纳税人资质和选择的纳税方式进行划分。
1.1分包商为小规模纳税人，进项税率为3%。
1.2分包商为一般纳税人
1.2.1专业分包，进项扣除税率为11%。
1.2.2劳务分包(不含承包方)，投入扣除率为11%。
1.2.3承包商
(1)清关工人(分包商采用简易课税)，进项扣除税率为3%。
(2)承包方清算(分包方采用一般税收)，投入扣除税率为11%。
工程材料
由于工程材料和材料种类繁多，分包商提供的增值税发票适用的税率不同。一般物资和物资的适用税率为17%，也有一些特殊情况:
2.1木制品和竹制品的投入扣除率分别为13%和17%。
日志和生竹,属于农业产品的初始生产,获得的发票可能是农产品的购买或销售发票,不是增值税专用发票,但它们也可以扣除进项税的适用税率为13%。经加工的木材、竹材、木制品的半成品、成品，其发票不含税。对于发票，适用的税率一般为17%。
2.2水泥和商品混凝土的投入扣除率分别为17%和3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率一般为17%，而以水泥为原料生产水泥混凝土的简单税率为3%。
2.3砂土、石材等材料的投入扣除率分别为17%和3%。
商业贸易企业购置税的适用税率为17%。但从生产企业购进生产企业生产的建筑用砂、土、石，以及生产砂、土、石连续生产砖、瓦、石灰，均可轻松征税，适用税率为3%。
机械使用费用
3.1购进的机器设备的完税率为17%。
购机设备取得的增值税专用发票可以一次性抵扣，但购机时应注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2租赁机械
3.2.1租赁机械(仅租赁设备)，进项扣除税率为17%、3%。租赁设备的税率一般为17%。但是，如果出租人在试点实施前以自己购买或制作的有形动产为基础提供经营性租赁服务，则可以在试点期间选择一种简便的计税方式计算缴纳增值税，税率为3%。
3.2.2对于租赁机械(租赁设备+运营商)，投入扣除率为11%。
临时设施费用
临时设施的投入扣除率为17%。
脚手架、活动板、栅栏等临时设施的费用可以一次性扣除。

   收费的水

水费、进项扣除税率为13%、3%。
增值税专用发票可向水公司取得，进项税额仅可抵扣3%，从其他水厂购买的水可取得增值税专用发票，进项税额可抵扣13%。
电的费用
对于电力，投入扣除税率为17%。
电网公司直接开具的增值税专用发票可以抵扣;出租房屋的所有人和建筑工地的所有人应当向出租人或者所有人取得增值税专用发票，扣缴进项税额。
勘探及勘探费用
勘探、勘探费用，按6%的税率抵扣。
勘探和勘探服务支出可以从进项税额中扣除。
工程设计成本
工程设计费用，投入扣除税率为6%。
设计费用可从进项税额中扣除。
检验试验费
检验费，进项扣除税率为6%。
专业检测机构检测和检测样品。
电话费率
至于电话费，输入扣除率分别为11%及6%。
电信业适用两级税率，基础电信业务适用11%，增值电信业务适用6%。员工个人应付发票不能取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。公益性通讯费补贴不得抵扣进项税额。企业名义电话费可凭专用发票抵扣。
邮政费用
邮费的投入扣除税率为6%。
快递费可以从进项税中扣除。建议采用月结方式取得增值税专用发票。
报纸和杂志
报刊杂志的进项扣除率为13%。
图书、报纸、杂志的适用税率可以抵扣，但需开具增值税专用发票。

 

   汽油和柴油

汽油和柴油的投入扣除率为17%。
汽车、机械的燃油费是建筑过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税额可以抵扣。但是，如果司机分阶段单独加油，他们可能无法获得增值税专用发票。办理统一的加油卡，凭加油卡或加油凭证加油后开具增值税专用发票。
供气和供热费用
供热和供气的进项扣除税率为13%。
一般情况下，供热企业可以开具增值税专用发票，税率为13%，居民免征增值税，不能抵扣。
广告费用
广告宣传费用，进项扣除税率为6%。
公司支付的广告宣传费用可以从进项税额中扣除。
中介服务费用
对于中介服务费用，投入扣除税率为6%。
专业咨询、审计等中介机构的咨询费可以从投入中扣除，一般纳税人的选择应予以注意。
会议费用
会议费用，投入扣除税率为6%。
公司举办大型会议时，应开具会议费用增值税专用发票。单独显示服务，单独开具餐费发票的，不扣减餐费进项税。
培训费用
培训费，进项扣除税率为6%。
公司培训费用应向培训单位索取增值税专用发票。
办公用品吗?
办公用品的进项扣除税率为17%。
企业办公用品支出也是企业成本支出中经常发生的一项支出。向他人购买增值税专用发票的，不能取得增值税专用发票。从商场、超市、商业平台购买，可获得增值税专用发票。
劳动保护费用
劳动保护费的进项扣除税率为17%。
根据劳动法和劳动安全的国家有关规定,公司花钱在各种技术和医疗保健措施,如改善员工的工作条件,防止伤亡事故,预防和消除职业病,如采购为员工个人防护设备和安全的文章,和可以扣除进项税额。但是为了区别它和福利，如果它是福利，它就不能被扣除。
物业费
物业费，进项扣除税率为6%。
物业费可以用增值税专用发票抵扣，但必须由公司实际承担。
绿化费用
绿化费用的投入扣除率分别为17%和13%。
为了美化办公环境，本人购买绿色植物的税率为13%，租用绿色植物的税率为17%。
住房建设成本
对于住房和建筑物，投入扣除税率分别为11%和5%。
在购买房地产时，我们应该区分彼此房地产的购买时间。2016年5月1日后，适用税率为11%。公司可以扣除两年，第一年60%，第二年40%。在2016年5月1日之前，公司可以选择一种简单的征税方式，税率为5%。
租赁房地产应当区分对方房地产的取得时间。2016年5月1日以后收购适用的税率为11%。对于2016年5月1日前的收购，可以选择简单的征税方式，税率为5%。
利息支出和贷款成本
利息支出和贷款支出，进项扣除税率为6%。
贷款利息支出不得抵扣，相关手续费、咨询费、咨询费不得抵扣。

    银行费用

对于银行费用，投入扣除的税率为6%。
汇款时可扣除汇款手续费，并向银行开具增值税专用发票。
保险费
1. 劳动保险费投入的扣除率分别为6%和3%。
增值税专用发票，税率为6%(普通纳税人取得)，用于抵扣进项税额。注:除特殊工种的雇员支付的个人保险费外，个人保险不扣减。
2. 车辆保险和房地产保险投入扣除率分别为6%和3%。
增值税专用发票，税率为6%(一般纳税人取得)或者3%(小规模纳税人取得)的，应当取得进项税额抵扣。
维护成本
维修费用的投入扣除率分别为17%和11%。
汽车修理、机械设备修理等有形动产的修理费用为17%，而不动产的修理税率为11%。
“企业增税”行业的税率及征收率一览表
税率(5种):17%;13%;11%;6%;0%。
征费率(2类):3%;5%。
税率的厘定
1. 税率:17%
提供加工、修理和修理服务
销售或进口货品(占货品的13%除外)
提供有形动产租赁服务
2. 税率:13%
自来水、采暖、空调、热煤气、煤气、液化石油气、天然气、沼气、民用煤炭产品
食品及食用植物油
国务院规定的其他货物
采购产品饲料，肥料，农药，农业机械，农业薄膜，农产品
税率11%
土地使用权出让、房地产销售、房地产租赁、建筑服务、运输服务、邮政服务、基本电信服务。
税率6%
金融服务增值电信服务现代服务(租赁服务除外)
提供生活服务，销售无形资产研发和技术服务
信息技术服务、文化创意服务、物流助理服务
广播影视业务助理服务认证咨询服务
其他现代服务、文化体育服务、教育医疗服务
旅游娱乐服务餐饮服务居民日常服务
其他生活服务
税率为零
国际运输服务空间运输服务
向境外单位提供相关服务，供境外单位全部消费
财政局、国家税务总局提供的其他服务
纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)
税率3%
增值税税率为3%(财政部、国家税务总局另有规定的除外)。旧建筑项目增值税的单征率为3%，小规模纳税人增值税的单征率为3%。
  税率5%

 

1. 卖房地产:
(1)一般纳税人在2016年4月30日前出售其购买的房地产时，可以选择简单的征税方法，按5%的税率计算应纳税额。
(二)小规模纳税人出售取得的房地产(不包括个体工商户购买的房屋和其他个人房地产销售)，按5%的税率计算应纳税额。
(三)房地产开发企业的纳税人出售自建的旧房地产项目，可以选择适用简易税制的税率为5%。
(四)房地产开发企业小规模纳税人出售自建房地产项目，按5%的税率计算应纳税额。
(五)其他个人出售其取得的房地产(不包括购买的房屋)，按百分之五的税率计算应纳税额。
2. 房地产租赁服务:
(1)普通纳税人在2016年4月30日前购买的房产，可以选择简单的征税方式，按照5%的税率计算应纳税额。
(二)小规模纳税人出租其取得的房地产(不包括个人出租房屋)，按百分之五的税率计算应纳税额。
(三)其他个人出租其取得的不动产(不包括房屋)，按百分之五的税率计算应纳税额。
(四)个人租赁住房，按减征1.5%的5%的税率计算应纳税额。
3.中外合作开采的原油、天然气。