风险警示！负数财务费用引发的补税案
时间：2019-08-26
后业务转换的增加,各种各样的收入来自占领和贷款基金,包括利息收入期间持有的金融商品,从信用卡的透支利息收入,利息收入从买卖金融商品,从保证金交易和证券借贷利息收入,以及融资售后rent-back、存款、点球,票据贴现、再融资等。利息和利息性质的收入，按照贷款业务的规定缴纳增值税。今天小编将与大家分享一个因负财务费用而导致的增值税补缴案例。具体是什么问题?让我们一起看
A公司是2008年12月成立的民营有限责任公司，注册资本5000万元。公司主要从事铸件的开发、制造和销售。2019年6月，当地税务机关对公司2017-2018年税收情况进行了税务检查。2017年，公司申报所得税853.6万元，缴纳增值税3784.4万元，缴纳企业所得税4.98亿元。2018年，自行申报企业所得税918.22万元，缴纳增值税482.43万元，缴纳企业所得税5.59亿元。
2017——2018年度财务费用相关数据指标
（单位：万元）
如上表所述，检查人员在检查财务费用相关数据时，发现公司有足够的流动性。2017年和2018年，公司没有向其他国家借款，两个纳税年度的财务支出均为负数。
那么，负财务成本的具体原因是什么呢?检查人员询问了该公司的金融家。财务人员的解释如下:
A公司属于集团第三级全资子公司。为了减少使用集团资金的成本,集团公司规定,子公司必须转移所有的流动性公司指定的银行账户的账户组形成一个基金池每星期五,工作结束前,集团公司应集中资金的使用。集团或关联子公司资金不足时，有关单位需向集团申请资金。申请批准后，集团公司将相应的资金从资金池转入单位使用。基金由子公司转移到集团的银行账户,集团公司计算资金占用费用支付给子公司根据子公司转移总量,天被集团公司的基金和利率低于同期银行贷款利率,并支付他们的季度。
年利息支出为0，因为没有外部借款。因此，在2017年和2018年企业所得税结转结算时，财务支出栏将用负数填写，即0-78.4=-784,000元，0-83.2=-83.22,000元。一万元。
视察员进一步询问了A公司取得上述利息收入后如何办理增值税。
财务人员解释说，我公司认为这种模式是一种统一的借贷还款业务，集团公司支付给我公司的利率低于同期银行贷款的利率。因此，我公司将利息收入视同免税。
那么，什么是统一借贷还款业务呢?财务人员的报表正确吗?检查专员向财务干事作出下列政策解释:
根据第1条的有关规定,19项附件3的循环的国家税务总局财政部全面推广的试点改革营业税增值税(财政和税收[2016]36)”规定的过渡政策改革试点营业税增值税”:
统一借贷和还款业务可分为以下两种情况:
案例1。后一个企业集团或企业集团的核心企业从金融机构贷款或发行债券,它分配借入资金所属单位(包括独立核算单位和诱致性会计单位,下同),并收集从所属单位业务偿还本金和利息的金融机构或债券购买者。。
情况2。后企业集团从金融机构贷款或发行债券到其他国家,金融公司隶属于集团应当签订统一偿还借款合同与集团内的企业集团或下属单位和分配资金,收取本金和利息从集团内的企业集团或下属单位的资金转移到企业集团,企业集团统一的。金融机构或者债券购买者的业务应当返还。
统一贷款和还款业务,企业集团或企业集团的核心企业和金融企业隶属于集团免除利息收取增值税的企业集团或集团下属单位速度不高于金融机构的借贷利率或债券的票面利率。
统一借款单位向基金使用者收取的利息高于向金融机构支付的利息或者债券票面利率的，应当全额缴纳增值税。
简而言之，统一借贷还款业务是企业集团或企业集团内的核心企业将从外部借款的资金分配给下属单位并收取利息的行为。公司集团的资金来源于其内部子公司。其经营实质是集团公司利用子公司资金，支付利息。因此，它不属于统一的借贷和还款业务。公司取得的利息收入应当缴纳增值税。
A公司财务人员在听取检查人员的政策说明后，同意检查人员的观点，并将问题反馈给集团公司。集团公司也同意这个问题，并要求子公司就这个问题进行退税。最后，根据有关规定，由当地税务机关对A公司征收附加税和滞纳金。
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