小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合年收入不超过300万元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。这些企业可以享受优惠的企业所得税政策，但国家也对高新技术企业实行优惠的企业所得税政策，那么在进行财务申报时应该遵循哪些政策呢？从文件中可以看出，小微企业的优惠范围进一步扩大，小微企业享受企业所得税优惠的标准大大放宽。与此同时，自2019年以来，许多高科技企业也满足了小微企业的条件。接下来的问题是，这些企业应该如何申报企业所得税？ 那么，企业在申报时应该享受小微企业还是高科技企业的优惠待遇呢？如何选择最佳策略？请听俞父为你登记的书，希望能解决你的大问题。 第一，当高科技企业同时满足小微企业的条件时，它们能否同时享受小微企业的所得税优惠？ 答:不是。根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009)69号文第2条、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007)39号文第3条，是指企业所得税的过渡性优惠政策和《企业所得税法》及其实施条例规定的定期减免税优惠政策。 因此，企业所得税的适用税率可以根据自身情况予以优惠，但不能同时享受。 第二，“高科技”和“小微”的政策背景是如何界定的？ 高新技术企业所得税优惠:《中华人民共和国企业所得税法》第28条，对国家需要优先扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 小型微利企业所得税优惠:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[〔2019〕13号)。2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。 通过比较可以看出，当一个高科技企业同时满足一个小型微利企业的条件时，纳税人做出选择就显得尤为重要。不同的选择会影响企业最终享有的优惠和企业的实际税负。 三、当“高科技”遇到“小微”时，企业应该如何选择？优惠能在年中或结算时改变吗？ 答:小微企业和高新技术企业可以选择并享受优惠待遇。 一般来说，当高科技企业同时满足小微企业的优惠标准时，小微企业的税率比高科技企业更优惠。 但是，当高新技术企业提前支付时，已经通过直接填写申报表享受了小微企业的优惠待遇，但在某个季度或年度进行最终结算时，不再符合小微企业的优惠待遇标准，则企业在本期进行申报时可以选择高新技术企业的优惠待遇。 前期累计应纳税所得额按15%的高新技术优惠税率统一计算，预缴税金或附加按当期实际应纳税所得额缴纳。 例如 案例1 甲公司为高新技术企业，其高新技术证书有效期为2017年10月至2020年9月。假设公司2019年第一季度总资产季度平均为1500万元，员工季度平均人数为120人，应纳税所得额为80万元，公司从事国家非限制和禁止行业。 甲公司应如何申报第一季度的预付款？假设 乙公司为高新技术企业，其高新技术证书有效期为2017年10月至2020年9月。假设公司2019年第一季度总资产季度平均值为2000万元，员工季度平均值为280人，应纳税所得额为180万元，公司从事国家非限制和禁止行业。 B公司应如何申报第一季度的预付款？假设2019年第二季度B公司的总资产和平均员工人数保持不变，应纳税所得额为580万元。乙公司应如何申报第二季度的预付款？ 首先，从优惠条件分析来看，2019年第一季度，B公司既满足了小型微利企业的优惠条件，也满足了高科技企业的优惠条件，企业应该选择小型微利优惠。因此，乙方预付2019年第一季度企业所得税10，025% 80，500%=130，000元。 其次，从优惠条件分析，B公司仅在2019年第二季度符合高新技术企业的优惠条件，因此只能选择高新技术特许权。因此，乙方提前缴纳2019年第二季度企业所得税58015%=87万元。由于第一季度已提前存入13万元，第二季度应存入87万-13=74万元。 总之，通过以上小系列的解释，我相信你已经知道如何最大限度地享受国家政策。可以根据哪种策略为企业节省成本来选择这两种策略。 推荐阅读:为什么你想找一家代理记账公司来报税和记账？