根据第1条的暂行条例》中华人民共和国在增值税》(国务院令691号中华人民共和国),单位和个人销售货物或者加工、修理和维修服务,销售服务,无形资产、房地产和进口货物在中华人民共和国境内是增值税的纳税人。增值税按照本条例的规定缴纳。那么，在实际操作中，哪些情况下不需要缴纳增值税呢?今天小编先给大家介绍六种情况

案例1

我们公司是一家火力发电厂。2019年6月，我公司从政府财务专户获得发电补贴10万元。这笔补贴是否需要额外支付增值税?

根据《国家税务总局关于燃用发电厂发电补贴增值税政策的通知》(国税函[2006]1235号)，规定:

应税销售，是纳税人在销售货物或者应税劳务时，向购买方收取的全部价款和附加价款。因此，燃料电厂从政府财政专户获得的发电补贴不属于规定的加价费用，不包括应纳税销售，不征收增值税。

案例2

我们公司是一家高科技企业。2019年6月，中央财政补助科研项目50万元。那么，这笔补贴需要缴纳增值税吗?

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第3号公告)的规定:

根据现行增值税政策，纳税人获得的中央财政补贴不属于增值税应纳税所得额，不征收增值税。

案例3

我们公司是一家制药公司。公司是否需要缴纳增值税为患者提供免费的创新药物用于后续使用?

根据财政部国家税务总局关于创新药物后续无偿使用增值税政策的通知(财税[2015]4号):

药品生产企业销售的自主创新药品的销售额，不属于增值税的范围，与向患者免费随访使用的同一创新药品的销售额相同，收取购买方的全部价格和加价。

“创新药物”是指采用合成或者半合成方法制备的原料和制剂，未经国家食品药品监督管理局批准注册，尚未在中国境内或者境外销售的。

例4

在资产重组过程中，所有的实物资产以及与之相关的债权、债务和劳动力，都通过并购的方式转移到A公司。那么，货物转让是否涉及增值税?

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组涉及增值税问题的通知》(国家税务总局2011年第13号公告)，规定:

在资产重组的过程中,纳税人转让全部或部分的实物资产,以及债权、债务和劳动力与他们有关,其他单位和个人通过合并、分离、销售和更换,不属于增值税的范围,和所涉及的货物转让不征收增值税。

例5

在资产重组过程中，所有实物资产以及与之相关的债权、债务和劳动力均通过置换的方式转移给B公司。那么，转让涉及的房地产和土地使用权是否需要缴纳增值税?

根据附件2的第1条(2)循环的国家税务总局财政部全面推广的试点项目的营业税增值税(财税[2016]36),规定营业税,增值税的试点项目:

资产重组过程中，实物资产的全部或者部分以及与之相关联的债权、债务和劳动力，通过合并、分立、出售、置换等方式转移给其他单位和个人。房地产和土地使用权转让不征收增值税。

案例6

非保本融资的投资收益是否需要用剩余资金缴纳增值税?

根据《财政部国家税务总局关于明确财政、房地产开发和教育辅助服务增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第一条:

术语“保证资金收入、报酬、资金占用费用和补偿”如第1条(5)中所述,项目1,评论的销售服务,无形资产和房地产(财税[2016]36)指的是投资收入明确承诺恢复的主要由于合同。上述在持有金融商品(包括到期)期间取得的非资本担保收入，不属于利息收入或者利息性质的收入，不征收增值税。