问:财务人员经常问，企业免息贷款需要缴纳增值税吗?

用两种方式回答你:

1. 非企业集团单位自由借贷的，按规定按销售额缴纳增值税。

2. 企业集团(包括企业集团)内企业之间的资金自由借贷，免征增值税。

手提箱:企业集团内企业间(含企业集团)之间的有偿借款，符合财税[2016]36条规定的统一借款还款条件的，准予免征增值税。

参考文献1:财税[2019]20号《关于明确养老机构增值税免征政策的通知》第3条规定，从2019年2月1日起至2020年12月31日，增值税免征企业(含企业集团)之间的资金自由借贷。

参考2:第十四条圆形的财政部和国家税务总局全面推广的试点改革营业税增值税(财政和税收[2016]36)规定,下列情况应视为销售服务,无形资产或不动产:

(一)向其他单位或者个人免费提供服务的，但用于公益事业或者面向社会公众的除外。

(二)将无形资产、房地产无偿转让给其他单位或者个人的，但公益事业和公益事业除外。

参考文献3:财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知(财税[2016]36)第一条第19款第7项规定:

统一的贷款和还款业务,企业集团或企业集团的核心企业和金融企业隶属于集团免除增值税通过收集企业集团或其下属单位的兴趣速度不高于借款利率支付给金融机构或票面利率的债券。

统一借款单位向基金使用者收取的利息高于向金融机构支付的利息或者债券票面利率的，应当全额缴纳增值税。

参考文献4:(财税[2016]36)。按照附件《销售服务、无形资产和房地产评注》第一条的注释，销售服务是指提供运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。金融服务包括贷款服务。

参考:

第四十四条财政和税收的[2016]36规定,如果纳税人从事应税行为显然低或高价格和没有合理的商业目的,或如果他们参与第十四条所列行为这些措施没有销售,主管税务机关有权确定销售按照以下顺序:

(一)按照纳税人最近出售的同类服务、无形资产或者房地产的平均价格确定。

(二)确定其他纳税人最近出售的类似服务、无形资产或者房地产的平均价格。

(三)应纳税价格按照构成确定。应纳税价格的构成公式如下:

计税价格=成本*(1 +成本利润率)

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