为了实现决策计划,党中央和国务院进一步支持小型和微型企业的发展,财政部和税务总局发布通知实现包容性的减税政策对小型和微型企业(排名13的财税[2019]),明确相关事项的包容性的政策的实施对小型和微型企业的税收减免。结合纳税人的关注点，我们整理了20个关于小规模增值税纳税人增值税免征政策发票开具、申报和退税的问题，供您参考和研究。

发票问题

月销售额不超过10万元的小规模纳税人可否放弃使用增值税发票管理系统?

第十条宣布国家税务总局的小规模纳税人的政策免除增值税(4号公告国家税务总局,2019):“小规模纳税人增值税发票管理系统已经使用和月度销售不到100000元的可能继续与现有增值税税收控制设备。”门票。”问:如果不超过10万元，是否可以不用税控就开发票?

答:增值税免征政策调整后，已使用增值税发票管理系统，月销售额在10万元以下的小规模纳税人，可以继续使用现有的税控设备开具发票，也可以自愿停止使用税控设备开具增值税发票。

2. 政策调整后，小规模纳税人月销售额超过10万元。增值税发票管理制度是强制性的吗?

第十条国家税务总局的声明对小规模纳税人免税政策(4号公告国家税务总局,2019)规定,“如果小规模纳税人的月度销售超过100000元,增值税发票管理系统应使用问题一般增值税发票和机动车销售统一发票”。用于发票和增值税的普通电子发票。问:小规模纳税人月销售额超过10万元，是否强制使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票?

答:除特殊情况外，月销售额超过10万元的小规模纳税人应使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票和电子增值税普通发票。

3.提供科研开发服务的小规模纳税人，月销售额未达到10万元，可否自行开具增值税专用发票?

杨宇军:为了进一步激发市场主体的创业创新，促进民营经济和小微企业的发展，国家税务总局不断扩大小规模纳税人自行开具发票试点行业。目前，住宿、认证咨询、建筑、工业、信息传输、软件与信息技术服务、租赁与商务服务、科研与技术服务、住宅服务、维修等八大行业已纳入试点产业。试点行业的小规模纳税人均可自愿使用增值税专用发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月度销售标准的限制。

提供科技研发服务的小规模纳税人属于科研技术服务业。符合自行开具增值税专用发票的要求。可以向税务机关申请使用增值税专用发票，自行开具专用发票。

4. 您是否每月销售超过10万元(季度销售超过30万元)才可以发行自己的特价票?

增值税小规模纳税人的住宿、认证和咨询、建筑、工业和信息传输,软件和信息技术服务没有批准增值税发票在12月31日之前,2018年,他们只可以开具增值税专用发票,每月的销售额超过100000元(或季度销售额超过300000元)?

答:为进一步方便小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起，试点行业所有小规模纳税人均可自愿使用增值税专用发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月度销售标准的限制。

5. 小规模纳税人月销售额在10万元以下开具增值税普通发票。税率是否显示实际征收率或?

答:小规模纳税人自行开具的普通增值税发票，税率栏显示适用税率;小规模增值税纳税人代开增值税一般发票，如每月发票总额不超过10万元，税率栏为，向税务机关申请代开增值税一般发票。

6. 小规模纳税人每月销售不超过10万元开具增值税专用发票时，如何显示税率?

答:小规模纳税人开具或向税务机关申请增值税专用发票。税率栏显示了适用的税率。

纳税申报

7. 小规模增值税纳税人季度销售额不超过30万，是否需要提前缴纳增值税?

第六条国家税务总局公告2019年4号规定,“那些需要提前缴纳增值税小规模纳税人根据现行规定不需要提前缴纳增值税,如果每月销售实现的预付款不超过100000元。”问:小规模增值税纳税人季度销售额不超过30万元是否需要提前缴纳增值税?

答:自2019年1月1日起，实行季度纳税的小规模增值税纳税人，其季度预收销售额不超过30万元的，不需要提前纳税。

8. 小规模纳税人出售房地产是否可以享受10万元以下的增值税免税政策?

答:根据国家税务总局的“通知免税政策的小规模纳税人在税务总局”(4号的国家税务总局公告2019年,以下简称“4号公告”),总月度(季度)小规模纳税人销售不超过免税标准,其中包括房地产的销售。所有的销售都免税。小规模纳税人个人销售房屋，符合现行政策的，可以享受增值税免征政策。

举例说明:

例1:小规模纳税人，每季度只缴纳一次税，2019年第一季度出售房地产。销售金额29万元，不超过30万元的季度免税标准。这样纳税人每季度29万元的销售收入就可以享受增值税免征政策。

例2:2019年1月，B类小规模纳税人月纳税收入4万元，服务收入3万元，房地产收入2万元。月销售总额为9(= 4 + 3 + 2)万元，不超过10万元的免税标准，纳税人当月销售商品、服务和房地产9万元，可享受增值税免征政策。

9. 增值税免征标准提高后，其他个人买卖房地产如何处理?

吴谦:其他不小心卖出房地产的个人，要按照现行政策零敲碎打交税。因此，《国家税务总局关于小规模纳税人房地产征管免税政策的公告》明确指出，其他个人出售房地产，并继续按照现行政策征收和免征增值税。如其他个人出售房屋满二年，符合免税条件的，可以继续享受免税待遇;不符合免税条件的，按规定纳税。

10. 上月按月纳税的小规模纳税人的销售额本月出现了回升。这个月的实际销售额超过10万元。如何确定本月销售是否可以享受增值税免征?

答:按照现行政策，如果纳税人采用简单的计税方式，因销售退款而退还给购买方的销售额应在当期销售中扣除。因此，小规模纳税人如有销售退货，应扣除当期实际销售，并将相应销售退回，以确定是否适用10万元以下的免税政策。

11. 增值税申报表(适用于小规模纳税人)是否调整?

答:小规模纳税人增值税申报表栏目数没有变化，但部分栏目填报口径发生了变化。税务总局的声明的国家税务总局税收豁免政策小规模纳税人(2019)4号规定,增值税小规模纳税人应用微分税收政策可以确定他们是否可以享受增值税免税政策规定在本公告后的销售额的差异。增值税纳税申报单中的“免税销售”(适用于小规模纳税人)是与“免税销售”相关的一栏，填写差额后的销售额。

12. 按季度申报的小规模纳税人，除房地产转让销售外，可享受增值税免征。申报时应注意什么?

答:按照现行政策，小规模纳税人在当期出售房地产业务，将当期销售扣除房地产销售后的销售额，用于判断是否超过10万元(每季度30万元)。在申报过程中，纳税人可以根据申报系统提示填写房地产销售情况。系统会自动提示月度销售(季度销售)是否超过月度销售，并填写注意事项。

13. 按季度申报的小规模纳税人正在转移房地产。除了按报告系统提示填写房地产信息外，是否需要填写申报表格的相关栏?

答:需要填写。小规模纳税人转让房地产,除了根据提示填写房地产信息的申报系统,他们也应该填写有关列小规模纳税人申报表根据政策的应用,并宣布的总销售额。

14. 小规模纳税人代开增值税普通发票。税率为。他们应该怎样填写增值税申报单?

答:小规模增值税纳税人向税务机关申请增值税专用发票的，每月发票总额在10万元以下。税率栏显示了的情况

小规模纳税人当期销售额超过10万元(每季度30万元)的，应按照相关政策确定当期销售额适用的税率，并准确填写增值税纳税申报表对应栏目(小规模纳税人适用)。

如果当前小规模纳税人的销售额不超过100000元(每季度300000元),目前的销量应相应栏目填写免税销售额的增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)依照本法4日公布的2019年国家税务总局。

按照现行政策，小规模纳税人当期销售房地产业务，以当期销售额减去房地产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(每季度30万元)。小规模纳税人实行增值税差别征税政策后，以当期销售差额后的金额来判断是否超过10万元(每季度30万元)。

申请退税

15. 其他个人可以申请退还增值税税收对应于租赁期间在2019年及以后如果他们提前租房地产在2018年提前和获取租金收入在2019年及以后,平均月租金超过30000元以上100000元吗?

答:按照现行政策，纳税人以预付租金方式提供租赁服务的，自收到预付租金之日起计算应纳税。自2019年1月1日起，将小规模纳税人的免税标准提高到10万元。2019年及2018年以后以预收方式取得的其他个人房地产租金收入，因月平均租金超过3万元，按原月销售3万元(季度销售9万元)的免税标准执行。增值税不能退还。

16. 如果预付的季节性销售额不超过30万，是否可以退还预付税款?

按照目前的规定,需要提前缴纳增值税小规模纳税人选择按季度申报,实现月度销售超过100000元的预付费的地方,和预付费提前缴纳增值税,但季度销售不超过300000人。预缴税款可以申请退税吗?

答:自2019年1月1日起，小规模增值税纳税人季度预收销售额不超过30万元的，不需要提前纳税。提前缴纳税款的，可以提前向当地主管税务机关申请退税。

17. 2014年第6条、第8条、第9条多缴的税款，国家税务总局可以申请减税吗?

答:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2019年第4号)第6条、第8条、第9条的规定，可向税务机关申请补缴相应的税款。小规模纳税人多缴第四条公告第六条规定的税款的，可以向当地主管税务机关申请退税;有第八条、第九条规定情形之一的，可以向主管税务机关申请退税。

18. 纳税人代开增值税专用发票后，季度销售额不超过30万元，是否可以申请退税?

通用税务总局公告第八条4号,2019:如果小规模纳税人的月度销售不超过100000元,税收支付当期由于发行增值税专用发票可以申请退款后,主管税务机关的增值税专用发票已发现在一个时间或红字专用发票已经按照规定发布。小规模纳税人按季度申报的，增值税专用发票月销售额在10万元以上，但按季度销售额在30万元以下。现在，如果为专用发票开具红字发票，是否可以申请退税?

答:根据现行政策，纳税人在自行开具或申请增值税专用发票时，应根据其开具的增值税专用发票的相应纳税行为计算缴纳增值税。公告明确规定如果小规模纳税人的月度销售不超过人民币100000元(以一个季度为税期间,和季度销售额不超过300000元),已经支付的税收由于发行本期增值税专用发票的可以完全恢复或增值税专用发票后按照规定发布了红色的字母。向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

19. 如增值税专用发票在缴纳后丢失，按现行规定办理丢失手续，随后开具红字专用发票，是否可以申请退税?

4号公告第八条2019年国家税务总局的规定:“如果小规模纳税人的月度销售不超过100000元,已支付的税收由于发行本期增值税专用发票的可以申请退款后,主管税务机关的增值税专用发票同时恢复或特殊红字的发票是按照规定发布。”“如特殊发票在纳税后丢失，按照现行规定办理丢失手续，并随后开具红字特殊发票，是否可以申请退税?”

答:增值税专用发票开具后，发生销售退回、发票错误、暂停应税服务等不符合发票作废条件的，或者发生部分销售退回、销售折扣的，增值税一般纳税人可以开具红色专用发票。小规模纳税人由税务机关开具专用发票，需要开具红色专用发票的，按照普通纳税人开具红色专用发票的办法办理。纳税人开具专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的税款。

20.国家税务总局2019年第4号公告:“增值税专用发票全部按规定在增值税专用发票开具后或开具时同时收回”。你怎么理解这个句子?开了专票后，另一家公司已经被认证。退税可以收回吗?

答:专用发票发出后,卖方可以填写信息形式发行的增值税专用发票红色字母由买方如果货物返回,发票是不正确的,和应税服务暂停,但如果买方已认证专用发票不能作废,卖方转出进项税额后可以支付。纳税人可以开具红色专用发票，并向税务机关申请退税。